贵州“营改增”:改革红利持续释放

　　贵阳市高新区国税局税务干部到贵阳世纪恒通科技有限公司进行“营改增”政策辅导

　　镇宁县国税局办税服务厅人员为纳税人解读“营改增”政策

　　盘县国税局税务干部到运输公司发放“营改增”宣传资料

　　贵州税务12366呼叫中心确保热线畅通，努力解答好每一个“营改增”问题

　　廖轶 赵晓光 王璐瑶

　　“三问”贵州“营改增”——访省国税局局长薛建英

　　“营改增”，被视为我国结构性减税的重要举措。对企业来说，有机遇也有挑战，随着“营改增”试点在贵州全省范围内的不断扩大，不仅有利于完善税制，还能有效促进社会形成更好的良性循环。如何将新税制改革进行到底？从省国税局局长薛建英的三个回答中，亦可见端倪。

　　一问：初步的实施效果怎么样？

　　薛建英：

　　目前，我省“营改增”总体运行平稳，实施效果较好，企业税负减轻，促进了服务业的发展。9月份，我省纳入“营改增”试点范围的纳税人均已顺利完成首月纳税申报。涉及试点服务的应纳增值税税款合计为5811万元，试点对本省应税服务企业及试点下游企业的税收均产生影响。试点纳税人税收减少1520万元，减税面在96%以上。原增值税一般纳税人与“营改增”前抵扣范围相比，可新增抵扣税额1115万元。上述两项相加合计减税2635万元。

　　“营改增”增值税抵扣链条打通后，企业购买应税服务的成本有所下降，增强了服务业竞争能力，形成了良好的产业导向，从而吸引更多资源包括民间资本向现代服务业集聚，有利于现代服务业的规模扩大。截止9月底，我省“营改增”新增试点纳税人8888户，从行业分布看，新办试点纳税人多集中在现代服务业，在一定程度上体现了税改对新兴产业发展的促进作用。

　　二问：目前的难点在哪里？

　　薛建英：

　　“营改增”改革绝大部分纳税人税负下降，但在改革过程中不可避免有部分纳税人的税负会有所增加。从全省目前“营改增”试点情况看，部分增值税一般纳税人税负有所增加。如交通运输业中的货运企业，“营改增”之前按照3%税率缴纳营业税。“营改增”后增值税一般纳税人适用税率为11%，但可以抵扣增值税进项税额。货运企业成本主要由车辆、油料、过路过桥费、人工工资等组成。部分企业车辆暂时不用更新，且由于“营改增”还未在所有行业推行，过路过桥费不能进行抵扣。再加上企业管理的原因，不使用加油卡加油，未取得增值税专用发票，不能抵扣增值税进项税额。企业的税负与“营改增”前相比确实增加。

　　随着改革的推进，“营改增”范围将会进一步扩大，企业可以抵扣的项目增加，同时车辆、设备等购置增多，下游企业增加抵扣减税，货运企业通过加强管理以及上下游定价博弈，增税矛盾会趋于缓解。

　　三问：下一步的改革方向？

　　薛建英：　　　

　　国家已经确定，择机将铁路运输和邮电通信等行业纳入“营改增”试点，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革。通过实行“营改增”，激发企业活力，形成新的增长点，不断扩大就业，增加居民收入，促进经济持续健康发展。随着“营改增”的深入推进，以及贵安新区、贵州中关村等新兴产业园区的建设，“十二五”期间，我省的服务业也将会实现跨越式的发展。

　　“营改增”效应初现 凸显税改正能量——从贵阳六盘水安顺三地个案看全省“营改增”

　　来自省国税局统计数据显示：截至9月底，贵州纳入管理的试点纳税人28979户，8—9月入库增值税1.09亿元，其中交通运输业0.63亿元，部分现代服务业0.46亿元。共为企业减负2635万元。

　　从今年8月1日起贵州正式实施交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点工作，至今已经两个半月。各地试点纳税企业反应怎么样？遇到了什么具体难题？国税部门在其中起到了什么作用？记者走访贵阳市、安顺市、六盘水市三地，采访到不同的个案样本。

　　个案一

　　纳税者：贵阳世纪恒通科技有限公司

　　特点：甩掉重复缴税的包袱，轻装上阵，在更广阔的领域中寻找合作者。

　　故事：

　　经过7年发展，贵阳世纪恒通科技有限公司已成长为全省综合竞争实力突出的电信增值业务提供商之一，专门从事移动增值业务、软件开发及手机信息服务，与全省各大报纸、电视台、电台、网站媒体长期紧密合作。

　　在实施“营改增”之前，最让该公司财务经理李朝林头痛的是，由于联办方开具的发票不能抵扣，世纪恒通在跟运营商结算时要开票，与联办方结算时又要开票，并且各方都需要缴税，这就出现了重复缴纳营业税的情况。

　　“现在“营改增”实施以后，联办方开据增值税发票，我们公司就可以按增值税抵扣进项税额后再缴纳税收，税负明显减轻。”

　　李朝林高兴地告诉记者，“营改增”工作为企业减负，让公司更能放开手脚扩展业务伙伴，放心与原来许多根本不会选择的企业合作。目前，世纪恒通已取得与贵州电信运营商的外包服务项目，这一利好消息，加上“营改增”的益处，公司下一步将会购进大量的新设备，在更广阔的领域去发展。

　　分析：

　　李朝林算了一笔账：

　　2013年8月份，公司应税服务收入227.27万元，销项税额13.64万元；购进资产设备金额31.68万元，可抵扣进项税额4.72万元；企业实际缴纳增值税8.92万元。

　　如果在“营改增”前，企业需缴纳营业税12.05万元。而实施“营改增”后，企业少缴税金3.13万元。

　　实施“营改增”后，企业8月份税负为3.7%，比原来营业税5%的税率下降1.3%。

　　国家推行“营改增”试点后，公司不再重复纳税，降低了企业税收成本，减少了企业资金占用，真正享受到国家政策的好处。企业将能更好地去发展扩大业务和市场，同时，为国家创造更多税收财富，从而形成良性循环。

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　　贵阳国家高新技术产业开发区国税局——重服务高效率为企业减负

　　“营改增”工作的开展，对贵阳国家高新区最为直接的影响和效果，就是通过合理税制，消除重复征税，实现国家减税、企业减税，促使全区加快服务业发展方式的转变。

　　为保障“营改增”试点工作顺利推进，贵阳国家高新区的“重头戏”是重服务、高效率。

　　作为贵州唯一的国家级高新区，贵阳国家高新区各类企业共有2800余户，截至8月底，该区国税局纳入管理的“营改增”试点纳税人为274户，其中占比例最大的三个行业为研发和技术服务业、文化创意服务业、信息技术服务业，占到全部的78.8%。

　　为消除部分行业纳税人对“营改增”试点工作存在的疑点和顾虑，高新国税主动拓展政策宣传的广度和深度，对试点纳税人做到百分之一百上门辅导。

　　在办税服务厅，高新国税人员从细微处入手，按照纳税人到办税服务厅办理业务的流程，全过程模拟办理业务，对一般纳税人的纳税申报进行一对一特别政策辅导，确保纳税人能够正确填写申报表，并在最短时间里熟悉网上申报、网上认证、报税、缴税等相关流程。

　　还有专门的“营改增”导税员，负责在办税服务厅全程引导试点纳税人。同时协调了高新区贵阳银行，增设绿色通道，方便纳税人缴税。

　　个案二

　　纳税者：安顺首汽京顺汽车租赁公司

　　特点：学好吃透新税制知识，用好用足新税制政 　策，才能真正享受到税制改革释放的红利。

　　故事：

　　9月15日，着急了许多天，安顺首汽京顺汽车租赁公司抵扣进项税额的争议终于有了解决办法，避免了10万余元的损失。财务负责人吴小红这才舒展了眉头：“吃一亏长一智，我要好好补补课，学习运用好税收知识，才能不使企业吃大亏啊。”

　　今年8月，该公司分别从贵阳市两家汽车销售公司购进4台汽车，价值约73万元。吴小红算了一下，按照新税收相关政策，企业可以抵扣进项税额123736.76元，她心里还美滋滋的。

　　到了9月份，公司作为“营改增”工作试点纳税人，正式进行第一次新税制的申报。吴小红这才发现，因为销售方没有纳入防伪税控系统及安装税控盘，首汽京顺获取的机动车销售发票其税控码均没有防伪税码，税务部门不能认证抵扣。

　　由于事前没有做好功课，对“营改增”相关政策理解不够透彻，其中导致的结果是，首汽京顺有可能受到近12.4万元的经济损失。

　　这笔钱不是小数目，企业老总急得团团转，吴小红更是当场就掉了眼泪：“不知怎么办才好。”

　　得知这一情况后，安顺市西秀区国税局立即安排征管科有关业务人员直奔企业，第一时间与销售方联系，同意将发票全联收回作废，重新开具可作抵扣的发票，这才让首汽京顺得以顺利抵扣进项税额。

　　分析：

　　“营改增”是国家的一项调结构、减税负的税收改革，对企业的税收筹划能力要求相应会更高。想真正享受到新税制改革释放的红利，企业一定要进一步规范财务管理，运用好新税收政策。

　　根据新税制政策，2013年8月1日之后，企业对购进经营使用的汽车，应按照增值税一般纳税人管理，按照17%的税率进行征收，并可以抵扣进项税额。因此企业在购进车辆时，应该选择纳入防伪税控系统及安装税控盘的销售点，并确认取得的发票可以被税务部门认证抵扣。

　　企业在了解学习新税制政策时，不仅要学会操作流程，还应主动与税务部门多联系，要求其对自己进行政策法规、财务核算等方面系统性培训。

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　　安顺市国税局——急纳税人之所急 解纳税人之所难

　　“我们与纳税人之间，铺了一条‘营改增’试点工作连心桥。”安顺市国税局局长曾瑾告诉记者：“通过为纳税人提供针对性服务，国税部门做到了急纳税人之所急，解纳税人之所难。”

　　自今年5月底接到推行试点准备工作命令开始，安顺市国税局就吹响了服务工作的“号角”。

　　除了充分利用各种载体开展对纳税人和社会各界的宣传，更多地将全局工作重心转移到对纳税人的政策解读和申报辅导上来。

　　针对不同纳税类型实施不同辅导方式：对一般纳税人、纳税大户实施一对一辅导重点辅导，对小规模纳税人采取分行业、分片集中辅导。

　　7月，该局邀请辖区50家“营改增”试点纳税大户进行座谈，面对面解读“营改增”相关政策，并对发票开具、报税、申报表填写、网上申报操作等重点环节开展培训。

　　为确保试点纳税人能及时、正确办理纳税申报相关涉税事宜，安顺市国税局自行编印并向全市纳税人免费发放办税指南、申报指南以及《营业税改征增值税文件汇编》等资料。

　　在对纳税人的宣传辅导过程中，安顺市国税干部通过培训、上门辅导、电话交流等方式，耐心细致的讲解税收政策、会计核算、申报操作等问题，甚至将自己的手机变成“营改增”热线，承担着上情下达、下情上传以及对系统干部、对纳税人的解疑释惑工作。

　　个案三

　　纳税者：六盘水群联实业有限公司

　　特点：交通运输业增值税抵扣链条的不完善，导致企业无法实现“道道抵扣”。

　　故事：

　　“从试点实施到现在，我们企业的税负增加了一倍。”六盘水群联实业有限公司总经理陈煜说。减税为目标的“营改增”，在实施过程中，以该公司为典型的交通运输行业却成为例外。

　　作为贵州水城矿业控股集团公司的下属企业，群联公司负责整个水矿集团的煤炭运输业务，拥有80辆运输车辆，每年收入为1.5亿元至2亿元，其规模在全省煤炭运输行业中排名靠前。但就这样一个大型运输企业，却在纳税上遇到了新难题。

　　陈煜掰着指头给记者算：“物流成本占比中，油费约占50%，过路过桥费和人工成本约占45%，其他维修等费用约占5%。这些成本本应进行抵扣，但由于过路过桥费、人力成本费等没有纳入进项税额，无法抵扣。每月真正能够抵扣的几乎只有油费和维修费，而如果在零售店进行加油和维修的话，又很难取到增值税发票了，结果就是实际抵扣的进项税额少之又少，反而提高了企业税负。”

　　陈煜还说，车辆购置费虽可以抵扣，但车辆一般使用周期比较长，短期内不会更新，所以不可能每月都产生能抵扣的进项税额。

　　分析：

　　部分运输企业税负不降反增，其原因在于增值税抵扣链条的缺失，导致企业无法实现“道道抵扣”。

　　比如车辆在路上突然没油了，用现金加油无法抵扣；在一般的维修点，维修车辆通常很难获得增值税专用发票，也无法抵扣；还有购买各种配件费用、人工卸载货物费用，这些都无法抵扣。最为关键的原因是，很多买卖行为例如购买配件时，由于下家很多不是一般纳税人，因此无法提供增值税专用发票。

　　“营改增”的实施，正好可以规范整个交通运输业，将整个行业链条上的商家都纳入到正规的纳税体系中来，形成链条式管理。还可以刺激企业更新生产设备，提高生产效率。此外，从已经开展试点工作的其他省市情况来看，省财政或将对交通运输业实施补贴。

　　所以，从长远来看，“营改增“其实是有利于交通运输行业健康发展的。

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　　六盘水市国税局——“包干到户”接受交通运输业管理挑战

　　有“煤电之都”称号的六盘水市，交通运输业十分发达，在全省所占的地位举足轻重。

　　根据六盘水市国税局统计，截至到今年9月，全市“营改增”试点纳税人10522户，占全省总数的一半多。而其中，10136户为交通运输业，占到绝大部分。

　　“全省工作量第一”、“全省服务量第一”，在“营改增”工作中，六盘水市国税局遇到了这样的挑战。面对压力，该局实行对试点纳税人“包干到户”服务制度，并做到了全省第一家进行行业主管部门政策宣讲会、开出全省第一张“营改增”模拟发票的成绩。

　　“不留一户、不漏一人”，六盘水市国税局对内，加大内部培训，确保管理人员懂政策、懂操作，能够辅导试点纳税人，对外，“一对一”培训和辅导企业，确保每一个纳税人会核算、能申报。

　　由于该局接收的管户数量多、个体运输户分布范围广，“营改增”工作最大最难的问题出现在代开货物运输专营发票环节。为此，该局在全市原有的21个窗口基础上增设30个窗口，将发票代开窗口扩充至51个。并与道路运输管理等部门协调，统一代征标准和代征方式，缓解办税服务厅工作量。为减轻受托方税票填写工作量，六盘水市国税局税务干部开发了委托代征税款开票系统，于9月17日投入使用。