跨国企业为何纷纷陷入“欠税门”

　　近日，印度尼西亚政府宣布追缴谷歌5年欠税的消息将跨国公司“欠税门”推至风口浪尖。印尼税务局特别案件调查部部长穆罕默德·哈尼夫表示，仅2015年，谷歌就需向印尼政府补缴超过4亿美元税款，目前调查人员已前往谷歌在当地的办事处进行调查，如果发现谷歌还有逃税现象，那么其还将在现有基础上面临欠款金额4倍的罚款。

　　市场认为，触发印尼下定决心追缴谷歌欠税的，很可能是8月份欧盟委员会对苹果开出总额高达145亿美元的欠税追缴单，以及此后美国财政部向欧洲第一大银行德意志银行开出的140亿美元民事索赔和解金等事件。为何跨国公司纷纷陷入“欠税门”？为何近年来追缴欠税的行动不断增加？

　　追缴欠税成全球共识

　　事实上，这并非谷歌第一次被开出罚单。仅今年以来，谷歌就收到了来自俄罗斯、欧盟、法国等多个经济体的欠税追缴单。

　　虽然对谷歌这家年营收750亿美元的公司而言，这些款项微不足道，但是，广泛的针对谷歌的调查活动给人们加深了这样的印象：跨国公司巨头有自己的避税法则。

　　事实也是如此。除了谷歌外，欧盟委员会正在向苹果公司开刀，随后可能还会向麦当劳和亚马逊追缴税收欠税。《金融时报》报道称，2009年以后，麦当劳对其18亿美元的欧盟市场的平均缴税税率仅有1.49%，而卢森堡对这些利润实行的标准税率是29.2%。根据欧盟判定苹果补缴税款的原则，麦当劳也需要向卢森堡补缴近5亿美元税款。

　　中国社会科学院亚太与全球战略研究院大国关系研究室主任钟飞腾在接受国际商报记者采访时指出，跨国公司避税逃税问题由来已久。在金融危机背景下，主要经济体都希望加大征税力度，打击跨国公司利用离岸金融中心规避税收因此成为政策热点。

　　钟飞腾指出，特别是近年来各经济体打击避税力度在加强。经济合作与发展组织、二十国集团（G20）几年前就开会通过宣言，并制定了打击跨国公司逃税的行动方案，中国也是支持者之一。印尼作为G20成员之一，去年也开始大规模修改外资政策。

　　今年2月在上海召开的2016年第一次G20财长和央行行长会议上，国际税收合作也作为一个重要议题被提出，核准了关于全球落实税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目的包容性框架。4月在华盛顿召开的第二次财长和央行行长会议上，与会经济体对进一步加强抵抗“避税天堂”的措施表示支持，主张将那些在信息共享问题上不合作的避税天堂列入黑名单。

　　避税难根治

　　资料显示，跨国公司一般通过注册不同的离岸公司作为子公司，然后利用这些不同的子公司进行倒账，将收入转移到低税率的“避税天堂”，从而支付很少的税费甚至不支付税费。传统的“避税天堂”是指瑞士、列支敦士登、卢森堡、西萨摩亚、百慕大群岛、英属维尔京群岛和巴哈马群岛等国家和地区，全球50%的资金都会经过他们中转。与英国的企业所得税28%相比，爱尔兰的12.5%和百慕大0%的税率显然能给企业带来更多利润。

　　自20世纪60年代起，爱尔兰就开始利用低税率吸引跨国公司，允许利用爱尔兰转移收入，支付很少的税费。百慕大更是不对企业征收所得税。谷歌就是选择爱尔兰和百慕大作为调节税收的据点。“因资本全球流动，而主权原则仍是当代国际社会基石，一些离岸金融中心利用制度来吸引资金。此外，很多发展中国家为了引资也出台了优惠政策。”钟飞腾说。

　　然而，避税使多国政府收入遭受损失。据不完全统计，根据税收正义网络2012年发表的报告，估计全球在“避税天堂”逃税的资金总额在21万亿~32万亿美元。如果按照3%的年利率计算，各国政府会因为“跨国避税”而每年损失1900亿~2550亿美元的财政收入。

　　钟飞腾坦言，此次成规模地爆发追缴欠税，一方面说明跨国公司并没有拿各国政府声明当回事，另一方面也表明在与跨国公司的斗争中，政府并不一定占据优势地位。此外，在跨国投资方面，跨国企业更中意并购而非绿地投资，这对促进当地就业贡献并不大，因此各国地方政府也对此现状不满意。

　　不过，近日又有近185家美国重要企业联名督促欧盟撤销对苹果的补税裁决，认为这会吓跑投资者。“鉴于利用转移价格避税法降低成本是跨国公司提高竞争力的核心手段之一，跨国公司不会这么快就举旗投降，而是仍会利用制度漏洞进行全球布局，绕开政府的管制。”钟飞腾说。